Транспортный налог для юридических лиц в 2022 году

Правила оплаты автоналога организациями несколько сложнее порядка, которого должны придерживаться автовладельцы - физические лица. В этой статье мы подробно рассмотрим особенности расчета и оплаты автоналога для юр. лиц, опишем инструкцию по заполнению декларации по транспортному налогу (ТН), расскажем о штрафах за несвоевременную оплату и ответим на другие популярные вопросы по теме.

Особенности оплаты транспортного налога юридическими лицами

1Кто рассчитывает транспортный налог для организаций по налоговому кодексу в 2022 году?

Налогоплательщики-организации, в отличие от физ. лиц, рассчитывают размер транспортного налога самостоятельно. Результаты расчетов предоставляются по окончании налогового периода в декларации.

2Обязаны ли организации вносить авансовые платежи?

Компании в течение года вносят авансовые платежи. Однако субъекты РФ вправе устанавливать свои правила оплаты автоналога, в том числе и освобождать организации от авансов. В этом случае ТН выплачивается единожды в год.

3Какие произошли изменения в транспортном налоге для юридических лиц в 2021 году?

4Нужно ли подавать декларацию по ТН, если организация не владеет транспортными средствами?

Декларации по ТН оформляют только организации-налогоплательщики. Если юр. лицо налогоплательщиком не является, то есть если на компанию не зарегистрированы автомобили либо зарегистрированы авто, которые налогом не облагаются (например, сельхозтехника), то представлять декларацию не нужно.

5По какой формуле рассчитывается автоналог для юр. лиц?

ТН = (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв).

Налоговая база - это не что иное, как мощность автомобиля в лошадиных силах. То есть для авто с мощностью двигателя в 75 л.с. налоговая база = 75. Точное количество лошадиных сил указано в документах на авто - в ПТС и СТС. Остальные составляющие формулы мы рассмотрим отдельно.

Ставка транспортного налога для юридических лиц

Размеры ставок варьируются по регионам, так как согласно Налоговому кодексу, субъекты РФ имеют право самостоятельно их устанавливать в зависимости от:

• Типа ТС (легковой/ грузовой автомобиль, автобус, мотоцикл и пр.);

• Мощности двигателя в лошадиных силах;

• Года выпуска;

• Экологического класса.

Посмотреть ставки транспортного налога для юридических лиц по регионам за 2022 год можно с помощью этой таблицы.

Коэффициент КП транспортного налога для юридических лиц

Коэффициент КП (повышающий коэффициент) используется для расчета налога на легковые автомобили, стоимость которых превышает 3 млн руб. Список таких авто обновляется каждый год, найти его можно на сайте Минпромторга.

Коэффициент на роскошь применяется не только для организаций, но и для автовладельцев-граждан. Он зависит от средней стоимости и года выпуска машины.

Размеры коэффициентов согласно п. 2 ст. 362 НК РФ смотрите в таблице:

Коэффициент КВ транспортного налога для юридических лиц

Коэффициент Кв (количество месяцев владения ТС за год) используется в том случае, если автомобиль был зарегистрирован на компанию не весь налоговый период, то есть не полный год. Например, если компания оформила на себя автомобиль или сняла его с учета в середине года.

Коэффициент рассчитывается по такой формуле:

• Кв = (Кол-во полных месяцев владения ТС) /12.

Как правильно посчитать количество месяцев при регистрации нового ТС на юр. лицо:

• Если ТС было зарегистрировано 15 числа или ранее - месяц учитывается;

• Если 16-го и позже - не учитывается.

Как правильно посчитать количество месяцев при снятии ТС с учета:

• Если ТС было снято с учета 16 числа и позже - месяц учитывается;

• Если 15-го и раньше - не учитывается.

Например, коэффициент Кв при регистрации автомобиля 16 мая будет равен 7/12. При снятии машины с регистрации этого же числа Кв=5/12.

При перемещении автомобиля внутри организации следует также использовать коэффициент Кв. Допустим, компания оформила автомобиль в ГИБДД 15 апреля, а позже решила передать его в подразделение в другом городе. Дата регистрации на подразделение - 18 ноября. Как правильно рассчитать Кв в этом случае:

1Считаем, сколько полных месяцев автомобилем пользовалась головная организация.

2Считаем, сколько полных месяцев автомобилем пользовалось подразделение.

С 18 ноября до конца года пройдет 1 месяц. То есть Кв подразделения = 1/12.

Калькулятор для расчета транспортного налога для юридических лиц

Рассчитать транспортный налог для юридических лиц в 2022 году можно с помощью онлайн-калькулятора. Он работает по той же расчетной формуле, однако пока что не учитывает коэффициент Кп. Поэтому для вычисления окончательной стоимости налога на роскошное авто умножьте результат калькулятора на нужный коэффициент.

Калькулятор и правила его использования вы найдете на этой странице.

Налоговая декларация по транспортному налогу для юридических лиц

По окончании налогового периода юр. лица обязаны направлять в налоговую декларацию по ТН. Порядок представления документа закреплен статьей 363.1 НК РФ. Что следует знать из статьи:

1Кто сдает декларацию по транспортному налогу?

Декларацию сдают только юридические лица, у которых в собственности есть транспортные средства, облагаемые автоналогом. Физические лица, а также компании, которые не владеют транспортными средствами, декларацию по ТН не подают.

2Куда следует направлять декларацию?

Декларацию направляют в налоговый орган:

• По месту нахождения юр. лица;

• По месту учета крупнейших налогоплательщиков.

Сделать это можно через представителя, лично, с помощью интернета или по почте.

3Как заполнять и где скачать бланк налоговой декларации по транспортному налогу за 2022 год?

С 2017 года организации обязаны использовать новый формат декларации, утвержденный Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Скачать бланк, а также познакомиться с правилами заполнения документа можно на официальном сайте ФНС.

4Где отражается транспортный налог в декларации по налогу на прибыль?

Транспортный и другие налоги отражаются в строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Сроки сдачи декларации

Крайний срок подачи декларации по транспортному налогу за 2021 год - 1 февраля 2022.

Образец заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Декларация по ТН состоит из 3 частей:

• Титульный лист;

• Раздел 1;

• Раздел 2.

Порядок заполнения декларации указан в Приказе ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Ссылку на него мы давали выше. Помните, что в 2022 году следует использовать формат нового образца.

Как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2022 год на примере:

1Титульный лист.

Правилам заполнения титульного листа посвящен раздел III Приказа ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Как его заполнить:

• Вверху страницы укажите ИНН и КПП организации. Номера дублируются на каждом листе декларации.

• Номер корректировки - напишите "0--", если документ представляется первый раз. Если вы направляете его повторно с исправлениями, напишите "1--".

• Налоговый период - если вы отчитываетесь за год, напишите "34". Если за последний налоговый период (напр., в случае ликвидации) - "50".

• Укажите номер налогового органа, в который направляете декларацию;

• Код по месту нахождения (учета) - напишите "260", если декларируете ТН по месту нахождения авто;

• Напишите полное название организации в блоке "Налогоплательщик".

• Код ОКВЭД следует указать согласно ОК 029-2014

• Напишите кол-во страниц декларации и прилагаемых документов.

• В левом нижнем блоке поставьте цифру 1, если вы являетесь руководителем компании, или 2 - если вы его представитель, и напишите свои Ф.И.О.

• Поставьте дату и подпись.

Блок справа заполняется сотрудником налоговой. Его оставьте пустым.

2Раздел 2

Второй раздел посвящен расчету суммы налога, поэтому заполните его следующим. Давайте разберемся, что следует писать в каждой строке раздела:

• 020 - ОКТМО согласно ОК 033-2013.

• 030 - вид ТС (смотреть в Приложении №5 Приказа);

• 040 - ВИН-код автомобиля (смотреть в СТС или ПТС);

• 050 - марка;

• 060 - гос. номер;

• 070 - дата регистрации ТС;

• 080 - дата снятия учета (только если авто было снято с регистрации в этом году);

• 090 - кол-во лошадиных сил;

• 100 - код для л.с. - "251";

• 110 - экологический класс;

• 120 - кол-во лет с даты выпуска авто (только в случае, если этот показатель нужен для расчета налога в вашем регионе);

• 130 - год выпуска авто (смотреть в ПТС);

• 140 - кол-во полных месяцев владения ТС;

• 150 - доля владения ТС (если автомобиль принадлежит компании полностью напишите 1/1);

• 160 - разделите кол-во полных месяцев владения авто на 12 и напишите результат десятичной дробью.

• 170 - налоговая ставка в вашем регионе;

• 180 - если авто стоит более 3 млн руб., укажите коэффициент Кп.

• 190 - размер налога на автомобиль - перемножьте показатели строк 090, 150, 160, 170 и 180 и запишите результат.

• 300 - если на авто не распространяются льготы продублируйте здесь результат строки 190.

Рассчитывать налог следует по каждому ТС отдельно. Так, если на компанию зарегистрированы 3 авто, то данный раздел будет состоять из 3 страниц.

3Раздел 1

В первом разделе приводятся окончательные результаты расчетов налога на автомобиль. Пример заполнения раздела:

• 010 - КБК следует уточнять на сайте ФНС, так как код время от времени меняется (Смотреть здесь)

• 020 - напишите код ОКТМО;

• 021 - сложите значения строк "300" второго раздела всех ТС с таким же кодом ОКТМО и напишите результат.

• 023, 025, 027, - Если в вашем регионе организации обязаны выплачивать аванс укажите суммы авансов за каждый период.

• 030 - вычтите из числа в строке 021 все авансы и запишите результат.

• Напишите свою фамилию и дату внизу документа.

Оформляя декларацию, придерживайтесь таких правил:

• Если в строке осталось свободное место - поставьте в каждой ячейке прочерк.

• Пишите только заглавными буквами. Придерживайтесь печатного стиля;

• Используйте чернила темно-синего, фиолетового или черного цвета.

• Все расчеты должны производиться в полных рублях. Суммы в 50 копеек и выше округляются до рубля.

• Закрепляйте страницы декларации только такими способами, которые не повреждают бумагу.

Реквизиты для уплаты транспортного налога юридическими лицами по НК РФ

Оплата транспортного налога юридическими лицами в 2022 году производится в налоговый орган по месту нахождения ТС. Куда платить транспортный налог юридическим лицам в зависимости от типа транспортного средства указано в п. 5 ст. 83 НК РФ:

• за водный транспорт - по месту регистрации;

• за воздушный и наземный транспорт - по месту нахождения юр. лица или его обособленного подразделения.

Платежное поручение на оплату автоналога юр. лицом выглядит так:

Реквизиты ИФНС в регионах отличаются, их можно узнать на официальном сайте ФНС. Для этого укажите в форме адрес организации.

КБК согласно Приказу Минфина России от 01.07.2013 N 65н в 2022 году выглядит так:

Подробнее о том, как составить платежное поручение, мы расскажем ниже.

Начисление пени транспортному налогу для юридических лиц в 2022 году

Субъекты РФ самостоятельно определяют сроки уплаты транспортного налога для юр. лиц. При этом крайний срок согласно п. 1 ст. 363 НК РФ не может быть установлен ранее 1 февраля. Если организация нарушила выплату по налогу, ее ожидает:

• Начисление пени;

  Пени начисляются за каждый день просрочки оплаты налога до полного погашения задолженности.

• Штраф;

  Штраф ожидает организации, которые не вовремя подали декларацию либо неверно рассчитали налог. Согласно п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ штраф составит 20% от неуплаченного налога или 40% в случае, если нарушение совершено умышленно.

• Принудительное взыскание недоимки за счет денежных средств или имущества.

  В случае неуплаты ТН налогоплательщику высылается уведомление с требованием погасить задолженность. Игнорирование требования приводит к принудительному взысканию долга за счет денежных средств или имущества организации-должника через суд или по решению налоговой согласно ст. 45, 46 и 47 НК РФ.

Начисление пени по транспортному налогу для юридических лиц в 2022 году происходит по такой формуле:

• Пени = (Общий размер налога) х (кол-во дней просрочки) х (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ)

Ключевая ставка время от времени изменяется, поэтому перед расчетами ее необходимо уточнить. На 16 июня 2021 года она составляет 9%.

Давайте для наглядности посчитаем, сколько пени будет начислено компании за 30 дней просрочки, если неоплаченный налог составляет 10 тыс. руб.:

• Пени = 10000 х 30 х 1/300 х 9/100 = 90.

Так, через месяц после просрочки общая сумма налога за счет начисления пени вырастет с 10 000 руб. до 10 090 руб.

Льготы по транспортному налогу для юр. лиц

Налоговые льготы по транспортному налогу для юридических лиц закреплены в п. 2 ст. 358 НК РФ. Так, автоналог не нужно платить за:

• промысловые суда;

• суда, которые предназначены для грузовых и пассажирских перевозок;

• сельскохозяйственный транспорт;

• буровые суда и установки, морские платформы и пр.

Кроме федеральных существуют также льготы, установленные региональным законодательством. К примеру, в Москве организации, предоставляющие услуги перевозки пассажиров на общественном транспорте, полностью освобождены от уплаты автоналога.

Посмотреть, какие льготы существуют для юридических лиц в вашем регионе, а также на каких основаниях они предоставляются, можно с помощью таблицы региональных ставок в начале статьи.

Авансовые платежи по транспортному налогу для юридических лиц

Организации в течение года обязаны трижды в год (по истечении 1, 2 и 3 кварталов) вносить авансовые платежи по ТН. Сроки оплаты авансов установлены региональным законодательством. Как правило, периодические платежи уплачивают до истечения месяца, следующего за окончанием квартала. Такие сроки установлены, например, в Санкт-Петербурге, где авансовые платежи следует вносить не позднее:

• 30 апреля;

• 31 июля;

• 31 октября.

Однако не во всех регионах действуют те же сроки, а в некоторых - авансовые платежи не вносятся вовсе. Уточнять правила оплаты ТН следует в местном законодательстве. Посмотреть порядок внесения авансов по автоналогу для юр. лиц в зависимости от региона можно с помощью таблицы ставок по регионам. Вы найдете ее в начале статьи.

Авансовые платежи по ТН за каждый квартал рассчитываются по такой формуле:

• Аванс = ¼ х (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв)

Проще говоря, аванс равен ¼ от общего размера транспортного налога за 1 автомобиль.

Давайте на примере рассмотрим, как рассчитать авансы по транспортному налогу при продаже автомобиля юридическим лицом, то есть в случае, когда компания владела автомобилем не полный год.

Допустим, московская компания продала легковой автомобиль 13 сентября. Мощность двигателя авто (т.е. налоговая база) = 75 л.с. Как рассчитать аванс за один квартал:

1Определяем налоговую ставку легкового авто с мощностью 75 л.с. для Москвы по таблице. Ставка = 12 руб.

2Стоимость нашего авто не превышает 3 млн руб., поэтому коэффициент Кп не учитываем;

3Считаем полные месяцы владения машиной, чтобы определить коэффициент Кв. С января по август (сентябрь не считается за полный месяц, так как авто было снято с учета до 16 числа) прошло 8 месяцев. Кв = 8/12.

3Подставляем значения в формулу: ¼ х 75 х 12 х 8/12 = 150.

Итак, компания в конце каждого квартала должна выплачивать за данный автомобиль 150 руб. аванса.

Как юр. лицу оплатить автоналог

Юридические лица оплачивают автоналог по платежному поручению. Совершить оплату можно только безналичным платежом.

Чтобы сформировать платежное поручение, воспользуйтесь услугой на официальном сайте ФНС. Для этого в списке онлайн-сервисов перейдите к услуге "Заплати налоги" и выберите "Заполнить платежное поручение". Заполните все поля специальной формы:

• в строке "Группа налогов" выберите "Налоги на имущество";

• в строке "Наименование платежа" - "Транспортный налог с организаций";

• в строке "Тип платежа" - "Сумма платежа";

• КБК появится автоматически.

Подобным образом заполните форму до конца. Реквизиты будут добавляться по мере того, как вы вводите данные. После того как вы укажите всю необходимую информацию, нажмите на кнопку "Сформировать платежное поручение" и сохраните файл на компьютере.

Уплата автоналога при ликвидации

Порядок оплаты дорожного налога юридическими лицами в случае ликвидации закреплен в статье 49 НК РФ. Согласно ей налог уплачивает ликвидационная комиссия. Выплата ТН производится за счет денежных средств или имущества ликвидируемой компании.

Согласно п. 1 ст. 64 ГК РФ выплаты по налогам осуществляются только после того, как компания погасит задолженности:

1Перед гражданами, чье здоровье пострадало по вине ликвидируемой компании;

2По зарплате сотрудников.

Если после всех выплат у компании не осталось средств на погашение налоговой задолженности, оплатить ее обязаны руководители.

Уплата автоналога при реорганизации

Порядок уплаты налога при реорганизации указан в статье 50 НК РФ. Согласно ей уплачивать налог (а также пени и штрафы по нему) обязан правопреемник вне зависимости от того, знал ли он о налоговых задолженностях реорганизованного юр. лица.

Правопреемником выступает:

• При слиянии - образованная в результате компания;

• При присоединении - присоединившая компания;

• При разделении - разделившиеся компании;

• При преобразовании - возникшая компания.

Последним налоговым периодом реорганизуемой или ликвидируемой компании согласно п. 3 ст. 55 НК РФ считается промежуток времени с 1 января до даты ликвидации или реорганизации.

Несмотря на то что расчет транспортного налога для организаций проводится по той же формуле, что и для физ. лиц, порядок оплаты автоналога для компаний более сложный, а ответственность выше. Чтобы избежать проблем с налоговой - придерживайтесь правил расчета, вовремя оплачивайте транспортный налог и авансы по нему, а также соблюдайте сроки сдачи декларации.

Вопрос-ответ