Многоканальная бесплатная горячая линия
Юридические консультации по лишению прав, ДТП, страховом возмещении, выезде на встречную полосу и пр. автомобильным вопросам. Ежедневно с 9.00 до 21.00
Москва и МО +7 (499) 703-48-96
С-Петербург и ЛО +7 (812) 309-91-46
Юридическая консультация

Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди.

Получить консультацию автоюриста

Транспортный налог для юридических лиц в 2017 году

Правила оплаты автоналога организациями несколько сложнее порядка, которого должны придерживаться автовладельцы-граждане. В этой статье мы подробно рассмотрим особенности расчета и оплаты автоналога для юр. лиц, опишем инструкцию по заполнению декларации по транспортному налогу (ТН), расскажем о штрафах за несвоевременную оплату и ответим на другие популярные вопросы по теме.

Для тех, у кого нет времени читать весь материал, мы кратко расскажем о дорожном налоге для юр. лиц ниже:

Вопрос

Ответ

Кто ведет расчет ТН для юр. лиц?

Компании самостоятельно рассчитывают размер налога и в конце года представляют по нему декларацию.

Вносят ли организации авансовые платежи?

Да, вносят, если местным законодательствам не предусмотрено обратное.

Есть ли изменения в законе в 2017 году?

Да, есть. Теперь нужно использовать новый бланк декларации.

Нужно ли подавать транспортную декларацию фирмам, во владении которых нет автомобилей?

Нет, не нужно.

Какая формула расчета налога для юр. лиц?

ТН = (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв).

Почему в регионах РФ разные налоговые ставки по ТН?

Потому, что субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать размер налога.

Что такое повышающий коэффициент?

Этот коэффициент используется для расчета налога на легковые автомобили, стоимость которых превышает 3 млн руб.

Что такое коэффициент транспортного налога КВ и как он рассчитывается?

Коэффициент Кв используется в том случае, если автомобиль был зарегистрирован на компанию не весь налоговый период, то есть не полный год.

Мы разобрали детальный пример расчет, он доступен по ссылке.

Можно ли рассчитать ТН на онлайн-калькуляторе?

Да, можно, Вы можете воспользоваться им у нас на сайте.

Какой порядок предоставления декларации?

- декларацию подают юр. лица, на которых зарегистрированы ТС, являющиеся объектом налогообложения.

- документ направляется в налоговый орган по месту нахождения компании не позднее 1 февраля.

- для отчета по налогу за 2017 год необходимо использовать новый формат декларации, скачать его и ознакомится с правилами заполнения можно на сайте ФНС.

В какой строке декларации отражаются налоги?

В строке 041.

Какой крайний срок подачи налоговой декларации по ТН в 2017 году?

1 февраля 2018.

Как правильно заполнять декларацию?

Мы подготовили пошаговую инструкцию, Вы можете ознакомиться с ней по ссылке.

Какой порядок оплаты транспортного налога?

Налог на имущество в виде автомобиля для юридических лиц уплачивается в налоговую по месту нахождения транспортных средств. Крайние сроки оплаты ТН и авансовых взносов отличаются по регионам - их следует уточнять в местном законодательстве. Уплачивать автоналог следует по платежному поручению.

Какие последствия неуплаты ТН?

На каждый день просрочки начисляется пени. Налоговый орган направляет неплательщику требование погасить задолженность. В случае игнорирования требования налоговая принудительно погасит задолженность за счет денежных средств или имущества организации.

По какой формуле рассчитывает пеня?

Пени = (Общий размер налога) х (кол-во дней просрочки) х (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ)

Какие существуют льготы для юр. лиц?

Автоналог не нужно платить за:

- промысловые суда;

- суда, которые предназначены для грузовых и пассажирских перевозок;

- сельскохозяйственный транспорт;

- буровые суда и установки, морские платформы и пр.

Кроме того льготы могут быть установлены местным законодательствам.

Как правильно производить авансовые платежи?

Организации обязаны выплачивать авансы, если иное не установлено местным законодательством. Платежи вносятся трижды в год по окончании 1, 2 и 3 кварталов. Крайние сроки внесения периодических платежей разнятся по регионам. Обычно авансы следует уплачивать не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

По какой формуле рассчитываются квартальные платежи?

Аванс = ¼ х (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв)

Как правильно заполнить платежное поручение?

Мы подготовили инструкцию, она доступна по ссылке.

Какой порядок оплаты налога при ликвидации предприятия?

Ликвидационная комиссия погашает ТН за счет средств компании, а если их недостаточно - за счет средств ее руководителей. Автоналог уплачивается после того, как организация рассчиталась с долгами по нанесению вреда здоровью гражданам и по зарплате для работников.

Какой порядок оплаты налога при реорганизации предприятия?

Оплатить налоги, пени и штрафы реорганизованной компании обязан ее правопреемник (например, компания, которая образовалась после слияния) вне зависимости от того, знал ли он о задолженностях организации.

Особенности оплаты транспортного налога юридическими лицами

  1. Кто рассчитывает транспортный налог для организаций по налоговому кодексу в 2017 году?

Налогоплательщики-организации, в отличие от физ. лиц, исчисляют размер транспортного налога самостоятельно. Результаты расчетов предоставляются по окончании налогового периода в декларации.

 

п. 1 ст. 362 НК РФ:

"Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно".

п. 1 ст. 363.1 НК РФ:

"Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу".

  1. Обязаны ли организации вносить авансовые платежи?

Компании в течение года вносят авансовые платежи. Однако субъекты РФ вправе устанавливать свои правила оплаты автоналога, в том числе и освобождать организации от авансов. В этом случае ТН выплачивается единожды в год.

п. 2 ст. 363 НК РФ:

"В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное".

  1. Какие произошли изменения в транспортном налоге для юридических лиц в 2017 году?

Согласно Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ организации для отчетов за 2017 год обязаны использовать новую форму декларации. Бланк 2017 года отличается тем, что в 2-й раздел документа было добавлено несколько новых строк.

  1. Нужно ли подавать декларацию по ТН, если организация не владеет транспортными средствами?

Декларации по ТН оформляют только организации-налогоплательщики. Если юр. лицо налогоплательщиком не является, то есть если на компанию не зарегистрированы автомобили либо зарегистрированы авто, которые налогом не облагаются (например, сельхозтехника), то представлять декларацию не нужно.

 

<Письмо> ФНС РФ от 03.04.2008 N ШС-6-3/253@:

"Кодексом... не предусмотрена обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по транспортному налогу организаций, не признаваемых налогоплательщиками этого налога, в том числе организаций, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения".

  1. По какой формуле рассчитывается автоналог для юр. лиц?

ТН = (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв).

 

Налоговая база - это не что иное, как мощность автомобиля в лошадиных силах. То есть для авто с мощностью двигателя в 75 л.с. налоговая база = 75. Точное количество лошадиных сил указано в документах на авто - в ПТС и СТС. Остальные составляющие формулы мы рассмотрим отдельно.

Ставка транспортного налога для юридических лиц

Налоговая ставка - один из основных параметров расчета дорожного налога. Налог для юр. лиц и для физ. лиц рассчитывается по одним и тем же ставкам. А значит, сумма автоналога для организаций и граждан отличаться не будет.

 

Размеры ставок варьируются по регионам, так как согласно Налоговому кодексу, субъекты РФ имеют право самостоятельно их устанавливать в зависимости от:

  • Типа ТС (легковой/ грузовой автомобиль, автобус, мотоцикл и пр.);

  • Мощности двигателя в лошадиных силах;

  • Года выпуска;

  • Экологического класса.

Посмотреть ставки транспортного налога для юридических лиц по регионам за 2017 год можно с помощью этой таблицы.

Выберите свой регион
77, 99, 97, 177, 199, 197, 777Москва 78, 98, 178Санкт-Петербург
01Республика Адыгея 30Астраханская область 57Орловская область
02, 102Республика Башкортостан 31Белгородская область 58Пензенская область
03Республика Бурятия 32Брянская область 59, 81, 159Пермский край
04Республика Алтай 33Владимирская область 60Псковская область
05Республика Дагестан 34, 134Волгоградская область 61, 161Ростовская область
06Республика Ингушетия 35Вологодская область 62Рязанская область
07Кабардино-Балкария 36, 136Воронежская область 63, 163Самарская область
08Республика Калмыкия 37Ивановская область 64, 164Саратовская область
09Карачаево-Черкессия 38, 85, 138Иркутская область 65Сахалинская область
10Республика Карелия 39, 91Калининградская область 66, 96, 196Свердловская область
11Республика Коми 40Калужская область 67Смоленская область
12Республика Марий Эл 41, 82Камчатский край 68Тамбовская область
13, 113Республика Мордовия 42, 142Кемеровская область 69Тверская область
14Республика Саха (Якутия) 43Кировская область 70Томская область
15Республика Северная Осетия 44Костромская область 71Тульская область
16, 116Республика Татарстан 45Курганская область 72Тюменская область
17Республика Тыва 46Курская область 73, 173Ульяновская область
19Республика Хакасия 47Ленинградская область 74, 174Челябинская область
21, 121Чувашская Республика 48Липецкая область 75, 80Забайкальский край
22Алтайский край 49Магаданская область 76Ярославская область
23, 93, 123Краснодарский край 50, 90, 150, 190, 750Московская область 79Еврейская АО
24, 84, 88, 124Красноярский край 51Мурманская область 83Ненецкий АО
25, 125Приморский край 52, 152Нижегородская область 86, 186Ханты-Мансийский АО
26, 126Ставропольский край 53Новгородская область 87Чукотский АО
27Хабаровский край 54, 154Новосибирская область 89Ямало-Ненецкий АО
28Амурская область 55Омская область 95Чеченская Республика
29Архангельская область 56Оренбургская область

Обратите внимание: Те области России, в которых закона о транспортном налоге нет, пользуются общими ставками, указанными в ст. 361 НК РФ.

Коэффициент КП транспортного налога для юридических лиц

Коэффициент КП (повышающий коэффициент) используется для расчета налога на легковые автомобили, стоимость которых превышает 3 млн руб. Список таких авто обновляется каждый год, найти его можно на сайте Минпромторга.

Коэффициент на роскошь применяется не только для организаций, но и для автовладельцев-граждан. Он зависит от средней стоимости и года выпуска машины.

 

Размеры коэффициентов согласно п. 2 ст. 362 НК РФ смотрите в таблице:

Стоимость машины

Сколько лет прошло с года выпуска

Повышающий коэффициент

3 - 5 млн руб.

2 - 3 года

1,1

3 - 5 млн руб.

1 - 2 года

1,3

3 - 5 млн руб.

менее 1 года

1,5

5 - 10 млн руб.

менее 5 лет

2

более 15 млн руб.

менее 20 лет

3

Коэффициент КВ транспортного налога для юридических лиц

Коэффициент Кв (количество месяцев владения ТС за год) используется в том случае, если автомобиль был зарегистрирован на компанию не весь налоговый период, то есть не полный год. Например, если компания оформила на себя автомобиль или сняла его с учета в середине года.

 

Коэффициент рассчитывается по такой формуле:

 

Кв = (Кол-во полных месяцев владения ТС) /12.

 

Как правильно посчитать количество месяцев при регистрации нового ТС на юр. лицо:

  • Если ТС было зарегистрировано 15 числа или ранее - месяц учитывается;

  • Если 16-го и позже - не учитывается.

Как правильно посчитать количество месяцев при снятии ТС с учета:

  • Если ТС было снято с учета 16 числа и позже - месяц учитывается;

  • Если 15-го и раньше - не учитывается.

Например, коэффициент Кв при регистрации автомобиля 16 мая будет равен 7/12. При снятии машины с регистрации этого же числа Кв=5/12.

 

При перемещении автомобиля внутри организации следует также использовать коэффициент Кв. Допустим, компания оформила автомобиль в ГИБДД 15 апреля, а позже решила передать его в подразделение в другом городе. Дата регистрации на подразделение - 18 ноября. Как правильно рассчитать Кв в этом случае:

  1. Считаем, сколько полных месяцев автомобилем пользовалась головная организация.

По правилам расчета с 15 апреля до 18 ноября прошло 8 полных месяцев (и апрель, и ноябрь учитываем). Кв головной организации = 8/12.

  1. Считаем, сколько полных месяцев автомобилем пользовалось подразделение.

С 18 ноября до конца года пройдет 1 месяц. То есть Кв подразделения = 1/12.

Калькулятор для расчета транспортного налога для юридических лиц

Рассчитать транспортный налог для юридических лиц в 2017 году можно с помощью онлайн-калькулятора. Он работает по той же расчетной формуле, однако пока что не учитывает коэффициент Кп. Поэтому для вычисления окончательной стоимости налога на роскошное авто умножьте результат калькулятора на нужный коэффициент.

 

Калькулятор и правила его использования вы найдете на этой странице.

 

Обратите внимание: Используйте онлайн-калькулятор, только чтобы узнать приблизительную стоимость налога. Чтобы рассчитать ТН для налоговой декларации, производите расчет по формуле вручную.

Налоговая декларация по транспортному налогу для юридических лиц

По окончании налогового периода юр. лица обязаны направлять в налоговую декларацию по ТН. Порядок представления документа закреплен статьей 363.1 НК РФ. Что следует знать из статьи:

  1. Кто сдает декларацию по транспортному налогу?

Декларацию сдают только юридические лица, у которых в собственности есть транспортные средства, облагаемые автоналогом. Физические лица, а также компании, которые не владеют транспортными средствами, декларацию по ТН не подают.

  1. Куда следует направлять декларацию?

Декларацию направляют в налоговый орган:

  • По месту нахождения юр. лица;

  • По месту учета крупнейших налогоплательщиков.

Сделать это можно через представителя, лично, с помощью интернета или по почте.

  1. Как заполнять и где скачать бланк налоговой декларации по транспортному налогу за 2017 год?

С 2017 года организации обязаны использовать новый формат декларации, утвержденный Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Скачать бланк, а также познакомиться с правилами заполнения документа можно на официальном сайте ФНС.

 

Обратите внимание: В приложениях Приказа раскрыты коды, необходимые для заполнения декларации. К примеру, код вида транспортного средства (в декларации строка 030) определен в Приложении №5. Так, легковым автомобилям соответствует код 510 00.

  1. Где отражается транспортный налог в декларации по налогу на прибыль?

Транспортный и другие налоги отражаются в строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Сроки сдачи декларации

Крайний срок подачи декларации по транспортному налогу за 2017 год - 1 февраля 2018.

 

п. 3 ст. 363.1 НК РФ:

"Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом".

Обратите внимание: Срок сдачи налоговой декларации по ТН единый для всех регионов России.

Образец заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Декларация по ТН состоит из 3 частей:

  • Титульный лист;

  • Раздел 1;

  • Раздел 2.

Порядок заполнения декларации указан в Приказе ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Ссылку на него мы давали выше. Помните, что в 2018 году следует использовать формат нового образца.

 

Как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2017 год на примере:

  1. Титульный лист.

Правилам заполнения титульного листа посвящен раздел III Приказа ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Как его заполнить:

  • Вверху страницы укажите ИНН и КПП организации. Номера дублируются на каждом листе декларации.

  • Номер корректировки - напишите "0--", если документ представляется первый раз. Если вы направляете его повторно с исправлениями, напишите "1--".

  • Налоговый период - если вы отчитываетесь за год, напишите "34". Если за последний налоговый период (напр., в случае ликвидации) - "50".

  • Укажите номер налогового органа, в который направляете декларацию;

  • Код по месту нахождения (учета) - напишите "260", если декларируете ТН по месту нахождения авто;

  • Напишите полное название организации в блоке "Налогоплательщик".

  • Код ОКВЭД следует указать согласно ОК 029-2014

  • Напишите кол-во страниц декларации и прилагаемых документов.

  • В левом нижнем блоке поставьте цифру 1, если вы являетесь руководителем компании, или 2 - если вы его представитель, и напишите свои Ф.И.О.

  • Поставьте дату и подпись.

Блок справа заполняется сотрудником налоговой. Его оставьте пустым.

  1. Раздел 2

Второй раздел посвящен расчету суммы налога, поэтому заполните его следующим. Давайте разберемся, что следует писать в каждой строке раздела:

  • 020 - ОКТМО согласно ОК 033-2013.

  • 030 - вид ТС (смотреть в Приложении №5 Приказа);

  • 040 - ВИН-код автомобиля (смотреть в СТС или ПТС);

  • 050 - марка;

  • 060 - гос. номер;

  • 070 - дата регистрации ТС;

  • 080 - дата снятия учета (только если авто было снято с регистрации в этом году);

  • 090 - кол-во лошадиных сил;

  • 100 - код для л.с. - "251";

  • 110 - экологический класс;

  • 120 - кол-во лет с даты выпуска авто (только в случае, если этот показатель нужен для расчета налога в вашем регионе);

  • 130 - год выпуска авто (смотреть в ПТС);

  • 140 - кол-во полных месяцев владения ТС;

  • 150 - доля владения ТС (если автомобиль принадлежит компании полностью напишите 1/1);

  • 160 - разделите кол-во полных месяцев владения авто на 12 и напишите результат десятичной дробью.

  • 170 - налоговая ставка в вашем регионе;

  • 180 - если авто стоит более 3 млн руб., укажите коэффициент Кп.

  • 190 - размер налога на автомобиль - перемножьте показатели строк 090, 150, 160, 170 и 180 и запишите результат.

  • 300 - если на авто не распространяются льготы продублируйте здесь результат строки 190.

Рассчитывать налог следует по каждому ТС отдельно. Так, если на компанию зарегистрированы 3 авто, то данный раздел будет состоять из 3 страниц.

  1. Раздел 1

В первом разделе приводятся окончательные результаты расчетов налога на автомобиль. Пример заполнения раздела:

  • 010 - КБК следует уточнять на сайте ФНС, так как код время от времени меняется (Смотреть здесь)

  • 020 - напишите код ОКТМО;

  • 021 - сложите значения строк "300" второго раздела всех ТС с таким же кодом ОКТМО и напишите результат.

  • 023, 025, 027, - Если в вашем регионе организации обязаны выплачивать аванс укажите суммы авансов за каждый период.

  • 030 - вычтите из числа в строке 021 все авансы и запишите результат.

  • Напишите свою фамилию и дату внизу документа.

Оформляя декларацию, придерживайтесь таких правил:

  • Если в строке осталось свободное место - поставьте в каждой ячейке прочерк.

  • Пишите только заглавными буквами. Придерживайтесь печатного стиля;

  • Используйте чернила темно-синего, фиолетового или черного цвета.

  • Все расчеты должны производиться в полных рублях. Суммы в 50 копеек и выше округляются до рубля.

  • Закрепляйте страницы декларации только такими способами, которые не повреждают бумагу.

Реквизиты для уплаты транспортного налога юридическими лицами по НК РФ

Оплата транспортного налога юридическими лицами в 2017 году производится в налоговый орган по месту нахождения ТС. Куда платить транспортный налог юридическим лицам в зависимости от типа транспортного средства указано в п. 5 ст. 83 НК РФ:

  • за водный транспорт - по месту регистрации;

  • за воздушный и наземный транспорт - по месту нахождения юр. лица или его обособленного подразделения.

Платежное поручение на оплату автоналога юр. лицом выглядит так:

Реквизиты ИФНС в регионах отличаются, их можно узнать на официальном сайте ФНС. Для этого укажите в форме адрес организации.

 

КБК согласно Приказу Минфина России от 01.07.2013 N 65н в 2017 году выглядит так:

Сумма платежа

18210604011021000110

Пени

18210604011022100110

Штрафы

18210604011023000110

Проценты по платежу

18210604011022200110

Подробнее о том, как составить платежное поручение, мы расскажем ниже.

Начисление пени транспортному налогу для юридических лиц в 2017 году

Субъекты РФ самостоятельно определяют сроки уплаты транспортного налога для юр. лиц. При этом крайний срок согласно п. 1 ст. 363 НК РФ не может быть установлен ранее 1 февраля. Если организация нарушила выплату по налогу, ее ожидает:

  • Начисление пени;

Пени начисляются за каждый день просрочки оплаты налога до полного погашения задолженности.

  • Штраф;

Штраф ожидает организации, которые не вовремя подали декларацию либо неверно рассчитали налог. Согласно п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ штраф составит 20% от неуплаченного налога или 40% в случае, если нарушение совершено умышленно.

  • Принудительное взыскание недоимки за счет денежных средств или имущества.

В случае неуплаты ТН налогоплательщику высылается уведомление с требованием погасить задолженность. Игнорирование требования приводит к принудительному взысканию долга за счет денежных средств или имущества организации-должника через суд или по решению налоговой согласно ст. 45, 46 и 47 НК РФ.

 

Начисление пени по транспортному налогу для юридических лиц в 2017 году происходит по такой формуле:

 

Пени = (Общий размер налога) х (кол-во дней просрочки) х (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ)

п. 4 ст. 75 НК РФ:

"Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.


Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации".

Обратите внимание: С 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 N 3894-У.

 

Ключевая ставка время от времени изменяется, поэтому перед расчетами ее необходимо уточнить. На 16 июня 2017 года она составляет 9%.

 

Давайте для наглядности посчитаем, сколько пени будет начислено компании за 30 дней просрочки, если неоплаченный налог составляет 10 тыс. руб.:

 

Пени = 10000 х 30 х 1/300 х 9/100 = 90.

 

Так, через месяц после просрочки общая сумма налога за счет начисления пени вырастет с 10 000 руб. до 10 090 руб.

Льготы по транспортному налогу для юр. лиц

Налоговые льготы по транспортному налогу для юридических лиц закреплены в п. 2 ст. 358 НК РФ. Так, автоналог не нужно платить за:

  • промысловые суда;

  • суда, которые предназначены для грузовых и пассажирских перевозок;

  • сельскохозяйственный транспорт;

  • буровые суда и установки, морские платформы и пр.

Кроме федеральных существуют также льготы, установленные региональным законодательством. К примеру, в Москве организации, предоставляющие услуги перевозки пассажиров на общественном транспорте, полностью освобождены от уплаты автоналога.

 

Посмотреть, какие льготы существуют для юридических лиц в вашем регионе, а также на каких основаниях они предоставляются, можно с помощью таблицы региональных ставок в начале статьи.

Обратите внимание: Чтобы получить право на льготу, необходимо заблаговременно подать соответствующее заявление и документы, подтверждающие это право, в налоговый орган.

Авансовые платежи по транспортному налогу для юридических лиц

Организации в течение года обязаны трижды в год (по истечении 1, 2 и 3 кварталов) вносить авансовые платежи по ТН. Сроки оплаты авансов установлены региональным законодательством. Как правило, периодические платежи уплачивают до истечения месяца, следующего за окончанием квартала. Такие сроки установлены, например, в Санкт-Петербурге, где авансовые платежи следует вносить не позднее:

  • 30 апреля;

  • 31 июля;

  • 31 октября.

Однако не во всех регионах действуют те же сроки, а в некоторых - авансовые платежи не вносятся вовсе. Уточнять правила оплаты ТН следует в местном законодательстве. Посмотреть порядок внесения авансов по автоналогу для юр. лиц в зависимости от региона можно с помощью таблицы ставок по регионам. Вы найдете ее в начале статьи.

 

Авансовые платежи по ТН за каждый квартал рассчитываются по такой формуле:

 

Аванс = ¼ х (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв)

 

Проще говоря, аванс равен ¼ от общего размера транспортного налога за 1 автомобиль.

 

Давайте на примере рассмотрим, как рассчитать авансы по транспортному налогу при продаже автомобиля юридическим лицом, то есть в случае, когда компания владела автомобилем не полный год.

Допустим, московская компания продала легковой автомобиль 13 сентября. Мощность двигателя авто (т.е. налоговая база) = 75 л.с. Как рассчитать аванс за один квартал:

  1. Определяем налоговую ставку легкового авто с мощностью 75 л.с. для Москвы по таблице. Ставка = 12 руб.

  2. Стоимость нашего авто не превышает 3 млн руб., поэтому коэффициент Кп не учитываем;

  3. Считаем полные месяцы владения машиной, чтобы определить коэффициент Кв. С января по август (сентябрь не считается за полный месяц, так как авто было снято с учета до 16 числа) прошло 8 месяцев. Кв = 8/12.

Важно: Для расчета полных месяцев учитываем дату перерегистрации авто на нового собственника в ГИБДД, а не дату продажи.

  1. Подставляем значения в формулу: ¼ х 75 х 12 х 8/12 = 150.

Итак, компания в конце каждого квартала должна выплачивать за данный автомобиль 150 руб. аванса.

Как юр. лицу оплатить автоналог

Юридические лица оплачивают автоналог по платежному поручению. Совершить оплату можно только безналичным платежом.

 

Чтобы сформировать платежное поручение, воспользуйтесь услугой на официальном сайте ФНС. Для этого в списке онлайн-сервисов перейдите к услуге "Заплати налоги" и выберите "Заполнить платежное поручение". Заполните все поля специальной формы:

  • в строке "Группа налогов" выберите "Налоги на имущество";

  • в строке "Наименование платежа" - "Транспортный налог с организаций";

  • в строке "Тип платежа" - "Сумма платежа";

  • КБК появится автоматически.

Подобным образом заполните форму до конца. Реквизиты будут добавляться по мере того, как вы вводите данные. После того как вы укажите всю необходимую информацию, нажмите на кнопку "Сформировать платежное поручение" и сохраните файл на компьютере.

Уплата автоналога при ликвидации

Порядок оплаты дорожного налога юридическими лицами в случае ликвидации закреплен в статье 49 НК РФ. Согласно ей налог уплачивает ликвидационная комиссия. Выплата ТН производится за счет денежных средств или имущества ликвидируемой компании.

 

п. 1 ст. 49 НК РФ:

"Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества".

Согласно п. 1 ст. 64 ГК РФ выплаты по налогам осуществляются только после того, как компания погасит задолженности:

  1. Перед гражданами, чье здоровье пострадало по вине ликвидируемой компании;

  2. По зарплате сотрудников.

Если после всех выплат у компании не осталось средств на погашение налоговой задолженности, оплатить ее обязаны руководители.

п. 2 ст. 49 НК РФ:

"Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации".

Уплата автоналога при реорганизации

Порядок уплаты налога при реорганизации указан в статье 50 НК РФ. Согласно ей уплачивать налог (а также пени и штрафы по нему) обязан правопреемник вне зависимости от того, знал ли он о налоговых задолженностях реорганизованного юр. лица.

п. 2 ст. 50 НК РФ:

"Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.


На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков".

Правопреемником выступает:

  • При слиянии - образованная в результате компания;

  • При присоединении - присоединившая компания;

  • При разделении - разделившиеся компании;

  • При преобразовании - возникшая компания.

Последним налоговым периодом реорганизуемой или ликвидируемой компании согласно п. 3 ст. 55 НК РФ считается промежуток времени с 1 января до даты ликвидации или реорганизации.

 

Несмотря на то что расчет транспортного налога для организаций проводится по той же формуле, что и для физ. лиц, порядок оплаты автоналога для компаний более сложный, а ответственность выше. Чтобы избежать проблем с налоговой - придерживайтесь правил расчета, вовремя оплачивайте транспортный налог и авансы по нему, а также соблюдайте сроки сдачи декларации.

 

Юридическая консультация

Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди.

Получить консультацию автоюриста

 

Дата добавления: 3 октября 2017 г.
10 из 10
Проголосовало 2